ISR: qué personas deben pagarlo en México y qué tasas se aplican según sus ingresos
La forma de cumplir con el pago del ISR varía según el tipo de ingreso y el régimen fiscal en que cada contribuyente esté registrado.
El impuesto sobre la renta (ISR) es un gravamen que se aplica a los ingresos que incrementan el patrimonio y representa una de las principales fuentes de ingresos del gobierno de México, con los que financia el gasto público.
La administración y recaudación de este impuesto están a cargo del Servicio de Administración Tributaria (SAT), mientras que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) se encarga de la política fiscal y de la asignación de los recursos públicos. Pero ¿quiénes están obligados a pagarlo y cómo se calcula?
¿Quiénes deben pagar el ISR en México?
De acuerdo con el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), la obligación de pagar el ISR recae sobre las personas y empresas que obtienen ingresos sujetos a este gravamen, conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
Entre los principales contribuyentes se encuentran:
- Personas físicas: trabajadores que reciben un salario, profesionistas que cobran honorarios, personas que rentan inmuebles y quienes realizan actividades comerciales o empresariales.
- Personas morales: empresas y sociedades constituidas en México, así como compañías extranjeras que obtienen ingresos sujetos al impuesto por sus actividades o fuentes de riqueza en el país.
La página de Banco Azteca también señala que el ISR puede aplicarse a ingresos provenientes de premios, dividendos, enajenación de bienes y otras ganancias que incrementen el patrimonio del contribuyente.
La forma de cumplir con esta obligación varía según el tipo de ingreso y el régimen fiscal en el que cada contribuyente esté registrado. El pago puede realizarse mediante retenciones, pagos provisionales mensuales o la declaración anual.
Fotoarte: Ericka Robles¿Cómo se calcula el ISR?
De acuerdo con BBVA México, el ISR no tiene una tasa única para todos los contribuyentes. Su cálculo depende del régimen fiscal y del monto de los ingresos sujetos al impuesto.
Para las personas físicas que tributan en el régimen general, se utilizan tarifas progresivas: la tasa aumenta conforme crecen los ingresos y se aplica según el rango correspondiente. Por ello, las tasas de la tarifa pueden ir de 1.92 a 35%, según el rango de ingresos y el periodo.
En el caso de las personas morales que tributan en el régimen general, la tasa del ISR es de 30% sobre el resultado fiscal, no sobre la totalidad de sus ingresos brutos. Para determinarlo, se consideran los ingresos acumulables, las deducciones autorizadas y los demás conceptos previstos en la legislación fiscal.
Además, las personas físicas que cumplen los requisitos para tributar en el Régimen Simplificado de Confianza (Resico) pueden aplicar tasas de ISR de entre 1 y 2.5% sobre los ingresos, sin considerar el IVA y sin aplicar deducciones.
Por ello, conocer el régimen fiscal en el que se tributa es fundamental para determinar cuánto ISR corresponde pagar y cuáles son las obligaciones que debe cumplir cada contribuyente.
¿Qué cambios plantea la reforma al ISR para 2027?
El Paquete Económico 2027 plantea modificaciones al ISR relacionadas con la aplicación de deducciones y pérdidas fiscales para determinadas personas morales, además de ajustes a los límites de ingresos para tributar en el Régimen Simplificado de Confianza (Resico).
De acuerdo con la propuesta de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), se busca establecer un mecanismo de control para las empresas con ingresos superiores a 50 millones de pesos, cuando sus deducciones superen 96.67% de sus ingresos acumulables.
La medida busca limitar el uso de deducciones que pudieran estar relacionadas con operaciones simuladas o empresas factureras. Sin embargo, también podría afectar a contribuyentes que realizan operaciones legítimas.
Además, la propuesta contempla ampliar los límites de ingresos para incorporarse al Resico. Para las personas físicas, el umbral pasaría de 3.5 a 5 millones de pesos, mientras que para las personas morales aumentaría de 35 a 50 millones.
La reforma al ISR aún no se aprueba. Durante la discusión en el Senado, el presidente de la Comisión de Economía, Emmanuel Reyes Carmona, propuso una reserva para excluir a determinadas compañías de las nuevas restricciones a las deducciones autorizadas.
El ajuste contempla operaciones del sector automotriz bajo el régimen de depósito fiscal para ensamble y fabricación, con excepción de los ingresos por ventas de mercancías en territorio nacional. Por ello, el proyecto regresó a la Cámara de Diputados para su votación y posible promulgación.
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